10
sierpnia
Leasing samochodu wraz z jego późniejszym wykupem
Post opublikowany przez: DORADCA
Najkorzystniejszą obecnie strategią ujęcia w koszty samochodu o wysokiej wartości jest najpierw wzięcie pojazdu w leasing, a następnie wykupienie go na własność. Dzięki połączeniu leasingu i amortyzacji można odliczyć więcej, niż wynosi ustawowy limit.
Zarówno w przypadku zakupu samochodu osobowego jak i wzięcia go w leasing, odpisy amortyzacyjne są podatkowym kosztem tylko do kwoty 150 000 zł. Wydatki powyżej tej kwoty nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Przykładowo, jeśli leasingujemy samochód o wartości 300 000 zł, to wówczas w koszty możemy ująć tylko połowę rat. Tak samo jest w przypadku jego zakupu.
W przypadku wzięcia w leasing samochodu za 300 000 zł., spłacamy tylko połowę rat, czyli 150 000 zł., zatem podatkowym kosztem jest połowa rat, czyli 75 000 zł. Wówczas wykupujemy sam samochód za pozostałe 150 000 zł i po wprowadzeniu go do ewidencji środków trwałych możemy ponownie zacząć jego amortyzacje do kwoty 150 000 zł, co w rezultacie oznacza, że podatnikowi przysługuje podwójny limit amortyzacji – najpierw za jego leasing, później za jego wykup.
Na takiej operacji można w sumie odliczyć 225 000 zł. W przypadku gdyby samochód od razu został zakupiony lub tylko wzięty w leasing kosztem byłoby jedynie 150 000 zł.
Przy konstruowaniu umowy leasingu warto zadbać o to, by ostania rata (wykup), po której pojazd przechodzi na własność leasingobiorcy stanowiła jak największy procent wartości pojazdu, jednak nie większy niż kwota 150 000 zł (225 000 zł w przypadku samochodów elektrycznych). Wszystko to z tego powodu, że ostatnia rata (wykup) stanowi jednocześnie podstawę do naliczania odpisów amortyzacyjnych w ramach drugiego limitu.
Fiskus nie ma nic przeciwko takim praktykom, co znajduje wyraz w licznych interpretacjach indywidualnych, jak na przykład w niedawno opublikowanej interpretacji z dnia 27 maja 2021 r. znak 0113-KDIPT2-1.4011.203.2021.2.MGR, gdzie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że leasing i wykup to dwie odrębne transakcje, zatem przedsiębiorcom przysługują dwa osobne limity naliczania kosztów.
W przypadku amortyzacji samochodów używanych można zastosować indywidualną stawkę. Dzięki temu przedsiębiorca skróci okres amortyzacji i szybciej rozliczy pojazd w podatkowych kosztach uzyskania przychodów. Samochód uznaje się za używany, gdy był wykorzystywany przed nabyciem przynajmniej przez sześć miesięcy przez inne podmioty. W takim przypadku wykupiony po leasingu samochód używany możemy amortyzować w skróconym czasie przez 30 miesięcy.
Strony umowy leasingowej mogą dowolnie ustalić warunki rozliczenia. To od nich zależy, jak skalkulują wysokość rat i kwotę wykupu. Mogą też wziąć pod uwagę korzyści podatkowe, jakie daje rozłożenie ceny auta na dwie transakcje: leasing i sprzedaż. Dzięki temu przedsiębiorca korzystający z samochodu ma dwa limity i dwa razy rozlicza podatkowe koszty. To bezpieczne rozwiązanie, fiskus go nie kwestionuje, co pokazują dotychczas wydane interpretacje.
