Okres świąteczny i koniec roku to świetna okazja by wyrazić swoją wdzięczność wobec pracowników i kontrahentom za dotychczasową współpracę. Przekazane prezenty będą jednak wywoływać różne skutki podatkowe dla obu tych grup.

Prezenty dla pracowników…

Organizacja paczek świątecznych lub prezentów ze środków obrotowych firmy na rzecz własnych pracowników może stanowić koszt pracowniczy o ile istnieją przepisy wewnętrzne w przedsiębiorstwie regulujące zasady przyznawania takich świadczeń.

Taki wydatek, stanowi koszt uzyskania przychodu ponieważ motywuje pracownika do efektywniejszej pracy oraz powoduje wzrost lojalności względem pracodawcy, co ma pośredni związek z uzyskaniem przychodu.

Prezenty w całości sfinansowane ze środków ZFŚS mogą korzystać ze zwolnienia o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, przez co takie świadczenia do wysokości 1 000 zł (2 000 zł do końca 2023 r.) nie będą dla pracownika opodatkowane i oskładkowane. Zwolnienie nie dotyczy przekazanych bonów, talonów i innych znaków, uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi.

Warto jeszcze wspomnieć o zleceniobiorcach, gdyż w ich przypadku o możliwości zaliczenia do kosztów decydować będą odpowiednie zapisy w umowie pozwalające na zapłatę za zlecenie w formie rzeczowej. Niestety zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT dotyczy tylko pracowników, dlatego te przepisy nie znajdą zastosowania w przypadku zleceniobiorców.

…i dla kontrahentów

Upominki dla kontrahentów mogą stanowić koszt podatkowy o ile takie wydatki nie mają charakteru reprezentacyjnego. Koszty reprezentacji to takie które mają na celu wykreowanie pozytywnego wizerunku przedsiębiorcy, jego firmy, działalności itp.

Kosztami podatkowymi są za to koszty reklamy i promocji, czyli wydatki które zostały poniesione w celu skłonienia jak największej liczby potencjalnych klientów do nabywania produktów przedsiębiorstwa.

W praktyce często trudno rozróżnić czy dany koszt stanowi koszt reklamy czy reprezentacji. Organy podatkowe podkreślają że wydatki o charakterze reklamowym powinny posiadać logo firmy, być skierowane nie do jednostkowych osób a do szerszego grona nieokreślonych odbiorców i posiadać znikomą wartość.

Przykładem takich wydatków mogą być różnego rodzaju gadżety opatrzone logo firmy, takie jak długopisy, notesy, kalendarze, kubki, koszulki itp.

---

_{^{Niniejszy taxletter został sporządzony z najwyższą starannością i profesjonalizmem, jednak ze względu na swój charakter podane informacje nie stanowią wyczerpującego opracowania na powyższy temat i nie mogą być traktowane na równi z poradą specjalisty. Po szczegółowe informacje zapraszamy na spotkanie z naszym Zespołem.}}