Fundacja rodzinna ma już ponad rok

W ciągu roku powstało ponad 1000 fundacji rodzinnych. Zainteresowanie nimi stale rośnie, m.in. przez zasady ich opodatkowania. Zgodnie z ustawą fundacja rodzinna jest osobą prawną utworzoną w celu gromadzenia majątku, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów. To rozwiązanie, które pozwala kontynuować biznes przez pokolenia bez konieczności osobistego zaangażowania następców prawnych przed­siębiorcy i chroni majątek rodziny.

Założenie fundacji rodzinnej i przekazanie do niej majątku nie jest opodatkowane (brak PCC, CIT i PIT).

Co do zasady fundacja rodzinna płaci CIT 15% (od wartości świadczeń) pobierany dopiero w momencie prze­kazywania świadczeń beneficjentom (brak możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów i amortyzacji). Fundacja rodzinna nie płaci więc podatku np. od otrzymanej dywidendy.

Beneficjenci będący organizacjami pozarządowymi płacą CIT na ogólnych zasadach, w tym mogą skorzystać z obo­wiązującego zwolnienia przedmiotowego.

Fundacja rodzinna jest podmiotowo zwolniona z CIT (wg art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT) tylko w zakresie dzia­łalności gospodarczej określonej w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, tj. tej, jaką może ona może wykonywać.

Wyjątkiem od reguły odroczonej zapłaty 15% CIT są przy­chody z:

• najmu, dzierżawy lub innej podobnej umowy, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany z fundacją rodzinną, beneficjen­tem lub fundatorem;
• budynków;
• działalności gospodarczej, która nie została dopuszczo­na w ustawie o fundacji rodzinnej – dochód uzyskany z prowadzenia działalności innej niż dozwolona jest opodatkowany 25% CIT.

Fundator i beneficjenci będący osobami fizycznymi, jeśli należą do tzw. „grupy zero” w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn (tj. najbliższa rodzina: małżonek, wstępny, zstępny, rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha), są zwolnieni z PIT. Osoby zaliczane do I lub II grupy podatkowej zapłacą 10% PIT. Zwolnienie lub obniżo­na stawka 10% PIT przysługuje proporcjonalnie do wartości mienia wniesionego do fundacji rodzinnej przez danego fundatora w stosunku do wartości całego mienia fundacji rodzinnej. Pozostałe osoby fizyczne płacą 15% PIT.